最全的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
2018-11-06 09:14 贏家偉業(yè) 16017次閱讀
入孵企業(yè)中,很多都是起步的小型企業(yè),如何享受政府的稅收政策紅利、有什么事項(xiàng)需要注意的呢?結(jié)合相關(guān)文件,我們整理了一下,看完記得收藏……
一、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠 需符合干什么條件? 1.行業(yè)要求 從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)。 2.應(yīng)納稅所得額 年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元。 3.從業(yè)人數(shù) 工業(yè)企業(yè),從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人;其他企業(yè),從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人。 4.資產(chǎn)總額 工業(yè)企業(yè),資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;其他企業(yè),資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。 注意:工業(yè)企業(yè)或其他企業(yè)以上四個(gè)條件均要同時(shí)符合,才可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 二、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額一直在變化 如何計(jì)算? 答:從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下: 季度平均值=(季初值+季末值)÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。 從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。 三、符合優(yōu)惠條件,一季度預(yù)繳申報(bào) 已繳納稅款怎么處理? 答:小型微利企業(yè)2018年度第一季度預(yù)繳時(shí)應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅,在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。 四、其他注意事項(xiàng) 1.核定征收企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠? 答:自2018年1月1日至2020年12月31日,符合條件的小型微利企業(yè),無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式,其年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元(含100萬(wàn)元)的,均可以享受財(cái)稅〔2018〕77號(hào)文件規(guī)定的所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的政策。 2.季度預(yù)繳時(shí)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎,是否需要辦理優(yōu)惠備案? 符合條件的小型微利企業(yè),在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí),通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容,即可享受減半征稅政策。 3.非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎? 非居民企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此,僅就來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè),不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。 政策指引 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2018〕77號(hào)) 2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第40號(hào)) 3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕650號(hào))