最全的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
2018-11-06 09:14 贏家偉業(yè) 15927次閱讀
入孵企業(yè)中，很多都是起步的小型企業(yè)，如何享受政府的稅收政策紅利、有什么事項需要注意的呢？結(jié)合相關(guān)文件，我們整理了一下，看完記得收藏……
一、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠 需符合干什么條件？ 1.行業(yè)要求 從事國家非限制和禁止行業(yè)。 2.應(yīng)納稅所得額 年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元。 3.從業(yè)人數(shù) 工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過100人；其他企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過80人。 4.資產(chǎn)總額 工業(yè)企業(yè)，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 注意：工業(yè)企業(yè)或其他企業(yè)以上四個條件均要同時符合，才可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 二、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額一直在變化 如何計算？ 答：從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。 從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。 三、符合優(yōu)惠條件，一季度預(yù)繳申報 已繳納稅款怎么處理？ 答：小型微利企業(yè)2018年度第一季度預(yù)繳時應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。 四、其他注意事項 1.核定征收企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？ 答：自2018年1月1日至2020年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的，均可以享受財稅〔2018〕77號文件規(guī)定的所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅的政策。 2.季度預(yù)繳時可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎，是否需要辦理優(yōu)惠備案？ 符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策。 3.非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？ 非居民企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。 政策指引 1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號） 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第40號） 3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）